Cinco puntos para entender cómo impacta la reforma tributaria en la vida de las empresas
Fecha de publicación: 19 de julio de 2024, 6:16 pm, Actualizado el: 19 de julio de 2024, 8:08 pm
El proyecto de ley complementario que detalla cómo funcionará el nuevo sistema tributario aún debe ser aprobado por el Senado antes de ser aprobado definitivamente. Pero, con la luz verde dada por la Cámara, el sector productivo obtuvo más explicaciones sobre las reglas que impactarán el día a día de las empresas.
Con eso en mente, el Brasil 61 Preparó un informe con cinco puntos para que usted entienda el impacto de la reforma en el día a día de los negocios.
1. Simplificación
El principal objetivo de la reforma tributaria es simplificar la recaudación de impuestos a los contribuyentes. El modelo actual es considerado uno de los más complejos del mundo, porque la Unión, los 26 estados, el Distrito Federal y los 5.568 municipios pueden dictar sus propias leyes para regular los impuestos dentro de su jurisdicción.
Los principales impuestos federales sobre el consumo de bienes y servicios son el PIS, el Cofins y el IPI. Serán reemplazadas por la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS), que será administrada por el Servicio de Ingresos Federales. El ICMS, estatal, y el ISS, municipal, dejan el escenario para el ingreso del Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS), que será realizado por el Comité Gestor del IBS, integrado por representantes de las entidades subnacionales.
El CBS y el IBS constituyen el llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA), un modelo tributario adoptado en más de 170 países. En el caso de Brasil, el IVA será dual, precisamente porque se divide en un impuesto federal y un impuesto estatal/municipal.
Además del CBS y el IBS, el nuevo régimen tributario establece el Impuesto Selectivo (IS), cuyo objetivo es desalentar el consumo de productos y actividades consideradas nocivas para la salud y el medio ambiente. Los parlamentarios optaron por mantener el IPI como una forma de garantizar la competitividad de la Zona Franca de Manaos. El impuesto se aplicará a los productos industrializados fabricados fuera de la región. Una computadora producida en São Paulo, por ejemplo, tendrá IPI. No es la misma computadora fabricada en la Zona Franca.
En el diseño final, cinco tributos serán sustituidos por cuatro tributos. Aunque en términos cuantitativos no alcanzó lo deseado, la simplificación está garantizada desde el punto de vista legislativo. Así lo explica Márcio Schuch, miembro de la Comisión de Estudio de la Reforma Tributaria del Consejo Federal de Contabilidad (CFC).
«Separarse en dos IVA no es un gran paso atrás. Sigo creyendo que esta norma simplifica, porque, objetivamente, se eliminan 27 reglamentos del ICMS y más de 8.000 reglamentos del ISS y se transforma todo en una sola legislación. En términos de legislación y la operacionalización, comparada con la actual, es más sencilla», evalúa.
2. Acreditación
El nuevo sistema pretende poner fin al carácter acumulativo de los impuestos, que se caracteriza por la incidencia del impuesto sobre el impuesto. Para que esto suceda, el texto prevé una amplia acreditación de CBS e IBS. Esto significa que una empresa podrá deducir de los impuestos que debe pagar a las autoridades fiscales los impuestos pagados por sus proveedores. En última instancia, la tributación efectiva recae sobre el consumidor.
El derecho al crédito fiscal existe en el modelo actual, pero las empresas no siempre son capaces de apropiarse de los saldos positivos que tienen con el gobierno y es común que las autoridades tributarias se demoren en devolver el monto pagado en impuestos.
Según el PLP aprobado por la Cámara, el Servicio de Ingresos Federales y el Comité de Gestión del IBS tendrán hasta 30 días para evaluar las solicitudes de reembolso de los contribuyentes que estén incluidos en programas de cumplimiento desarrollados por esos mismos organismos. En otros casos, el plazo para analizar la declaración puede durar 60 o incluso 180 días. Luego del análisis, Hacienda y el comité tendrán hasta 15 días para reembolsar a la empresa.
El texto establece que, si el Servicio de Ingresos Federales o el Comité Gestor no devuelven el saldo acreedor dentro del plazo correcto, el crédito adeudado al contribuyente deberá ser corregido, diariamente, por la Selic. La actualización será válida desde el primer día del inicio del plazo para considerar la solicitud hasta el día anterior al reembolso.
Según el sector productivo, los plazos deberían ser aún más cortos, ya que los retrasos en el reembolso podrían comprometer el flujo de caja de las empresas. La Confederación Nacional de la Industria (CNI), por ejemplo, sostiene que la devolución de los saldos de los acreedores en un plazo de 30 días es la regla general y no la excepción.
Según Schuch, aunque el proyecto de ley detalla algunos puntos relacionados con el crédito, como los plazos de reembolso, hay puntos que requieren mayor explicación, como la operacionalización y las acciones del Comité de Gestión del IBS al respecto.
«El proyecto de ley trajo algunas aclaraciones, pero hay algo que explicar. De todos modos, un punto muy importante es: cuando hablamos de unificación de legislaciones, también estamos hablando de los conceptos de lo que da crédito y lo que no da crédito en un manera Este es un gran problema hoy en día, porque se habla de una manera de calcular ICMS, otra manera de calcular PIS/Cofins.»
3. Compensación de incentivos fiscales del ICMS
Uno de los puntos que más preocupa al sector productivo es la garantía de recibir los beneficios fiscales del ICMS que se otorgaron hasta 2032. Estos incentivos otorgados por los estados son comunes en el modelo actual y apuntan a atraer la instalación de fábricas.
A medida que las tarifas del ICMS comiencen a caer gradualmente a partir de 2029, los beneficios también disminuirán. Es por eso que la reforma crea el Fondo de Compensación de Beneficios Tributarios, cuyo objetivo es compensar económicamente, entre el 1 de enero de 2029 y el 31 de diciembre de 2032, a las personas naturales y jurídicas que se hayan beneficiado de exención, reducción u otros incentivos tributarios.
Para Márcio Schuch, la compensación de incentivos fiscales está directamente relacionada con la seguridad jurídica que el país debe brindar al sector productivo. «Las inversiones se hicieron en base a los beneficios que existen. Bien o mal, es un hecho que hay muchas industrias que se establecen apoyándose en estos beneficios para que puedan ser competitivas y el fondo de compensación hará esta transición. Recaudará cantidades y transmitirlos directamente a las empresas».
Según el experto, se debe prestar atención al papel del Comité de Dirección del IBS en este proceso. «Hay un punto que preocupa mucho es que se puedan crear reglas adicionales, requisitos que hoy los estados no han puesto a estos beneficios fiscales y que, aunque se prevén compensaciones, quizás el control podría ser más estricto», reflexiona.
El fondo será aportado por la Unión a partir del próximo año, según el calendario siguiente.
- 8 mil millones de reales en 2025
- R$ 16 bilhoes me 2026
- R$ 24 mil millones en 2027
- 32 mil millones de reales en 2028
- 32 mil millones de reales en 2029
- R$ 24 mil millones en 2030
- R$ 16 mil millones en 2031
- R$ 8 mil millones en 2032
4. Regímenes diferenciados
Empresas de diferentes sectores se beneficiaron de la reducción de los tipos impositivos bajo el nuevo sistema. Los servicios de los segmentos de educación, salud, cultura, así como dispositivos médicos, medicamentos, productos e insumos agrícolas, entre otros, tendrán un descuento fiscal del 60%. Esto significa que, de confirmarse la estimación del Ministerio de Hacienda de un IVA del 26,5%, cualquier persona incluida en el régimen diferenciado podrá vender estos servicios y productos al tipo del 10,6%.
Además, los servicios prestados por profesionales, como abogados, arquitectos, contadores, ingenieros, museólogos, entre otros, tendrán un descuento del IVA del 30%, es decir, pagarán el 18,55% de impuesto, si la tasa de referencia es del 26,5%.
Especialista en ciencias contables, Paulo Henrique Pêgas, profesor del Ibmec-RJ, dice que está en contra del elevado número de sectores que se beneficiaron de la reducción de carga. Sin embargo, considera que los impactos provocados por estas excepciones se verán mitigados con la nueva norma prevista en el PLP, que fijó un tope del 26,5% para la tasa máxima de impuestos futuros.
«Reducirán la reducción. No es redundancia. Hoy hay una reducción del 60%. Está escrito que habrá que reducir este beneficio. O se reduce linealmente, todos iguales, o a discreción del gobierno (algunos sector específico). crees que está justificado, tienes que tomarlo de aquellos que ya se benefician».
5. Transición
El periodo de transición entre el régimen actual y el futuro promete ser el más turbulento para las empresas, que tendrán que convivir con los impuestos actuales y los que se implementarán durante siete años. Según Pêgas, la confusión no será en vano, ya que el nuevo sistema será más sencillo de entender.
«Al principio, las empresas no podrán reducir sus costos de cumplimiento. Tendrán un inicio de simplificación, pero todavía con un proceso complejo por la exigencia de dos regímenes, pero la perspectiva es que a partir de 2030, al inicio del Con la salida del ICMS, el modelo empieza a simplificarse mucho y el antiguo, que es más complicado, ya está retrocediendo.
Según el texto, el CBS entrará en vigor en 2026, inicialmente con un tipo del 0,9%. A partir de 2027, sustituirá por completo al PIS y al Cofins, que están extintos. Ese mismo año, el IPI abandonó la escena, quedando únicamente el IPI Zona Franca. Ingrese el Impuesto Selectivo (IS).
El IBS también comenzará a existir a partir de 2026, inicialmente con una tasa de prueba del 0,1%, escenario que se mantiene en 2027 y 2028. Entre 2029 y 2032, las tasas del Impuesto a la Circulación de Bienes y Servicios (ICMS) —estatal— y El Impuesto sobre Servicios (ISS) —municipal— cae gradualmente. Durante el mismo período, la tasa del SII aumenta gradualmente.
A partir de 2033, CBS, IBS e IS serán los únicos impuestos sobre el consumo de productos y servicios.
La reforma fiscal garantiza la suspensión de los impuestos CBS e IBS a los bienes de capital
Las disputas fiscales en Brasil superan los R$ 5 billones; El valor representa el 75% del PIB.
Por Brasil 61
